148324 – TRANSMISIÓN SIN POSESIÓN DE TERRENO PARA CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDA Una sociedad pretende realizar una promoción de viviendas. Mediante escritura vende a los clientes un terreno sin transmitir la posesión y haciendo constar el compromiso de construir una vivienda individual, que será financiada mediante la entrega de pagos a cuenta durante los meses que dure la obra. Tipo aplicable en…
En diciembre de 2023, el Gobierno aprobó un reglamento que establece los requisitos que deben cumplir los programas informáticos de facturación utilizados por empresarios y profesionales, con el objetivo de garantizar que los registros generados sean íntegros, legibles, trazables, inalterables y estén debidamente conservados y accesibles. Esta normativa busca frenar el uso del llamado «software de doble uso», empleado…
El nuevo real decreto también introduce modificaciones en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria -aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio- con el objetivo de actualizar las obligaciones de información de las entidades financieras. Adaptación del IRPF a la deducción por maternidad En su primer artículo, el…
Mediante esta Orden HAC/242/2025, que entró en vigor el día 15 de marzo, se aprueban los modelos, lugar, forma y plazos de presentación de la declaración del IRPF e IP para 2024. Como novedades destacan la implementación de la autoliquidación rectificativa en el IRPF y la aceptación como medio de pago la tarjeta de crédito o…
147951 – Deducción por inversiones en espectáculos en vivo. Espectáculos en vivo exhibidos fuera de territorio canario. Si los gastos que forman parte de la base de la deducción del artículo 36.3 de la LIS no son gastos realizados en el archipiélago canario, no cabrá aplicar los porcentajes de deducción incrementados respecto de los aplicables en régimen común, ni los límites…
La transición hacia la facturación electrónica obligatoria representa un hito en la digitalización empresarial en España. Impulsada por la Ley 18/2022 («Ley Crea y Crece»), esta medida busca modernizar los procesos de facturación, reducir la morosidad y combatir el fraude fiscal. A través del Real Decreto 1007/2023 y la Orden HAC/1177/2024, se establecen los requisitos…
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 86.2 de la Constitución, el Congreso de los Diputados, en su sesión del día de 22-01-2023, acordó derogar el Real Decreto-ley 9/2024, de 23 de diciembre, por el que se adoptan medidas urgentes en materia económica, tributaria, de transporte, y de Seguridad Social, y se prorrogan determinadas medidas para hacer…
Añade el Tribunal que la equiparación que aparentemente efectúa el artículo 13.2 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados entre las concesiones administrativas y las autorizaciones para el aprovechamiento especial de los bienes de dominio público -en este caso, terrazas de establecimientos de hostelería en la vía…
En términos generales, cualquier transmisión de un elemento patrimonial genera en el transmitente una ganancia o pérdida patrimonial, al producirse una variación en el valor de su patrimonio que se pone de manifiesto con ocasión de una alteración en su composición, debiendo comparar el valor de transmisión con su valor de adquisición (teniendo en cuenta…
El 10 de enero de 2025 marca un hito significativo en la fiscalidad europea con la publicación de la Directiva (UE) 2025/50 del Consejo, diseñada para modernizar los procedimientos de retención en origen sobre dividendos e intereses derivados de valores cotizados. Este marco normativo representa una respuesta contundente a problemas persistentes de fraude fiscal, como los…
ANTECEDENTES Como es conocido, la normativa tributaria contempla una serie incentivos a la empresa familiar en distintos impuestos (Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, así como en el IRPF). Para la aplicación de tales incentivos, se exige el cumplimiento de una serie de requisitos de diversa índole. Ello suele ser objeto de…
El Real Decreto-ley 9/2024 (RDL 9/2024) incluye diversas modificaciones en las leyes fiscales vigentes para abordar las necesidades económicas actuales. Estas medidas, en vigor desde el 25 de diciembre de 2024, salvo disposiciones específicas, afectan de manera significativa a tributos como el IRPF, el Impuesto sobre Sociedades y el IVA, entre otros. A través, de esta norma, se…
147725 – ANULACIÓN DE LA HIPOTECA QUE GARANTIZABA EL CRÉDITO En el seno de un procedimiento concursal se ha anulado la hipoteca que garantizaba un crédito pendiente y se ha acordado una quita del 50%. ¿Es posible emitir factura rectificativa por el 50% del crédito que no se va a cobrar, cuando la resolución judicial por la que se aprueba el convenio concursal…
147730 – AMORTIZACIÓN ACELERADA: OPCIÓN A DISPOSICIÓN DEL CONTRIBUYENTE La amortización acelerada constituye una opción para el contribuyente, que deberá ser ejercitada dentro del plazo reglamentario de declaración, y no en relación con periodos impositivos respecto de los que dicho plazo ya haya transcurrido. 147731 – INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO. ENTREGA GRATUITA DE ENTRADAS A ENTIDADES SIN…
El Tribunal Supremo, mediante su sentencia del 31 de octubre de 2024, analiza los requisitos temporales para aplicar la reducción fiscal del 95% en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) en el caso de donaciones de participaciones en empresas familiares. La cuestión central es determinar si los requisitos sobre las funciones…
En el presente artículo se expondrán en primer lugar los principales aspectos jurídicos de la dación en pago, así como los aspectos fiscales más relevantes de dicha figura, con especial énfasis en las operaciones inmobiliarias por tratarse del supuesto más habitual. REGULACIÓN JURÍDICA DE LA DACIÓN EN PAGO La dación en pago no tiene una…
El Tribunal Supremo, en su reciente sentencia STS 5204/2024, ha sentado importantes criterios sobre la responsabilidad sancionadora en el ámbito fiscal. Este caso, que involucró a la empresa BEBIDAS GASEOSAS DEL NOROESTE, S.L., aborda la problemática de las sanciones impuestas por la falta de prueba en la deducibilidad de ciertos gastos en el Impuesto sobre Sociedades….
En el BOE el día 6 de noviembre, y con efectos desde el 7 de noviembre de 2024, se ha aprobado el Real Decreto-ley 6/2024, que entre otras medidas, establece una serie medidas fiscales para aquellos municipios afectados por la DANA entre el 28 octubre y el 4 de noviembre de 2024. Como consecuencia de las fuertes…
También, se conceden exenciones y reducciones en las cuotas del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) o el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) del ejercicio 2024 de los inmuebles dañados como consecuencia directa de la DANA. Tampoco tendrán que pagar las tasas de tramitación de las bajas de los vehículos en Tráfico, o la expedición de los documentos…
Mediante esta Resolución de 23 de octubre de 2024, se establecen las actuaciones administrativas automatizadas y el sistema de código seguro de verificación en el ámbito de competencias de los Tribunales Económico-Administrativos (TEA). 1. Definición de actuación administrativa automatizada 2. Código Seguro de Verificación (CSV) El artículo 42 de la Ley 40/2015 establece el CSV como…
El Real Decreto 1007/2023 introdujo el Reglamento Veri*Factu, estableciendo los requisitos de los sistemas de facturación digital para asegurar la transparencia, inalterabilidad y trazabilidad de las operaciones. Con la entrada en vigor de esta Orden HAC/1177/2024, el 29 de octubre de 2024, se ha dado inicio a la implementación definitiva de estas medidas, clarificando los detalles…
Mediante esta Orden se introducen cambios técnicos significativos en los modelos de declaración del IVA 322 y 390, adaptándolos a los nuevos tipos impositivos establecidos por el Real Decreto-ley 4/2024. Esta normativa, promulgada el 26 de junio, amplía la aplicación de ciertos tipos reducidos en la entrega de alimentos y responde a las consecuencias económicas y sociales…
Esta normativa también incluye la obligación de que los fabricantes generen una declaración responsable, detallando aspectos clave del sistema y su conformidad con la regulación vigente. Además, permite a la Agencia Tributaria publicar especificaciones técnicas adicionales en su sede electrónica. Uso de un sistema de facturación para varios contribuyentes Si un sistema de facturación es…
Las tres sentencias han sido dictadas en los recursos de casación n º 948/2023; 1633/2023 y 1635/2023. En ellas se examina la situación derivada de la aplicación del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades -TRLIS- de 2004, que estuvo vigente hasta 2014, norma aplicable al caso. El art. 35.4 del TRLIS de 2004, prevé que las…
La Ley 13/2023 ha introducido importantes novedades en el ámbito tributario español, destacando la creación de la figura de la autoliquidación rectificativa. Este nuevo mecanismo permite a los contribuyentes corregir errores cometidos en sus autoliquidaciones sin necesidad de recurrir a procedimientos más complejos o esperar una resolución administrativa. En este artículo, analizaremos las principales características…
Mediante esta Orden, se aprueba el Modelo 283: «Declaración informativa anual de ayudas recibidas en el marco del Régimen Fiscal especial de las Illes Balears» La Ley Orgánica 2/1983, de 25 de febrero, de Estatuto de Autonomía de las Illes Balears, supuso el establecimiento de un sistema de autogobierno y la consolidación del principio de cooperación entre los…
Hacienda incrementa las inspecciones a los particulares que tienen inmuebles en alquiler y, en los últimos meses, muy especialmente a los que tienen oficinas. La Agencia Tributaria persigue un doble objetivo: evitar que los caseros se deduzcan en el IRPF los gastos asociados al inmueble (IBI, comunidad, seguros o intereses de la hipoteca) los días…
Mediante esta Orden HAC/819/2024, de 30 de julio, se modifica la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Añadido, Autoliquidación, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Añadido, solicitud de devolución: Recargo de equivalencia, artículo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos…
La AEAT publica dos informes sobre conflicto en la aplicación de la norma tributaria en IRPF sobre interposición de sociedad familiar para la aplicación indebida de la regla especial de imputación temporal de operaciones a plazos En ambos informes, las operaciones analizadas consisten, en primer lugar, en la separación de dos socios (MMDD y PPAA) de…
Mediante esta Orden HAC/672/2024, de 25 de junio, que aprueba el modelo 159 de Declaración anual de consumo de energía eléctrica, y determina la forma y procedimiento para su presentación, con el objetivo de completar los datos sobre consumo de energía eléctrica e importe facturado en el ejercicio de los que actualmente se dispone, se incluye…
En el BOE del 27 de junio de 2024, se publicó el Real Decreto-ley 4/2024 (RDL), de 26 de junio, que entra en vigor al día siguiente de su publicación. Este RDL prorroga diversas medidas para mitigar las consecuencias económicas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Próximo, además de adoptar medidas urgentes…
El inicio del período de declaraciones tributarias del primer trimestre de 2024 trae consigo importantes novedades normativas para los contribuyentes no residentes en España, especialmente en lo que respecta al Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR). El pasado mes de enero, se modificaron los plazos de presentación del modelo 210 para no residentes….
En muchos casos el Impuesto sobre Sociedades que se contabiliza como gasto no coincide con el que finalmente se paga. Para contabilizar correctamente el Impuesto sobre Sociedades hay que tener claros los conceptos de diferencias temporarias y permanentes. Diferencias temporarias y permanentes La base imponible del Impuesto sobre Sociedades (IS) se calcula a partir del…
De cara al ejercicio 2024, el Gobierno ha aprobado un paquete de medidas fiscales que son importantes resaltar, todo ello sin perjuicio de la normativa propia de tributos cedidos aprobadas por las respectivas Comunidades Autónomas. Entre otras normas podemos destacar: PRINCIPALES NOVEDADES TRIBUTARIAS 1. IRPF 1.1 Método de estimación objetiva para 2024 («Módulos») Las adquisiciones…
En particular, el supuesto de hecho se refiere a la disolución de una situación de condominio en un inmueble cuando se produce previamente la división de la propiedad horizontal para facilitar la adjudicación del inmueble a los comuneros. Se analiza a continuación el contenido de la citada Sentencia del Tribunal Supremo. Antecedentes La extinción de…
El día 1 de febrero de 2024 entraba en vigor la normativa por medio de la cual se establece el desarrollo de los procedimientos contemplados en el Real Decreto 571/2023, de 4 de julio, sobre inversiones exteriores, aplicables a las declaraciones de inversiones exteriores, su desinversión y las memorias anuales relativas a su evolución. Esa nueva normativa…
Mediante este Real Decreto 142/2024, de 6 de febrero, en vigor y con efectos a partir del 8 de febrero, se modifica el Reglamento del IRPF (RIRPF) aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en materia de retenciones e ingresos a cuenta. Como consecuencia de la elevación de la cuantía del salario mínimo interprofesional (SMI)…
En el BOE del 30 de enero y con efectos desde el día 1 de enero de 2024, se ha publicado la Orden PJC/51/2024, de 29 de enero, por la que se desarrollan las normas legales de cotización a la Seguridad Social, desempleo, protección por cese de actividad, Fondo de Garantía Salarial y formación profesional para el…
Mediante el Real Decreto 1008/2023, que entró en vigor el 7 de diciembre de 2023, se adaptan los textos reglamentarios del IRPF y del IS a los cambios operados, en el caso del IRPF, por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023 y la Ley de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, y,…
Mediante este Real Decreto 1171/2023, se modifican el Reglamento del IVA, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa, aprobado por el Real Decreto 1794/2008, de…
En el BOE de 28 de diciembre de 2023, se ha publicado el Real Decreto-ley 8/2023, de 27 de diciembre (RDL 8/2023), por el que se adoptan medidas para afrontar las consecuencias económicas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Próximo, así como para paliar los efectos de la sequía, con entrada en vigor,…
Con efectos desde 1 de enero de 2023, el artículo 93 de la Ley 35/2006 del IRPF que regula el régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español, ha sido objeto de modificación por la disposición final tercera de la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de…
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