La deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades de las retribuciones de los administradores y consejeros lleva muchos años siendo una cuestión controvertida en los procedimientos de comprobación tributaria de entidades mercantiles. Si bien la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades,, trató aportar claridad a través de la mención contenida en el artículo 15, apartado e)…
El Tribunal Supremo, en dos sentencias recientes emitidas el 27 de junio de 2023 y el 13 de marzo de 2024, ha abordado el tema de la deducción en el Impuesto sobre Sociedades de las retribuciones de los administradores, estableciendo que estas son deducibles siempre que estén contabilizadas, acreditadas y previstas en los estatutos sociales,…
En muchos casos el Impuesto sobre Sociedades que se contabiliza como gasto no coincide con el que finalmente se paga. Para contabilizar correctamente el Impuesto sobre Sociedades hay que tener claros los conceptos de diferencias temporarias y permanentes. Diferencias temporarias y permanentes La base imponible del Impuesto sobre Sociedades (IS) se calcula a partir del…
En muchos casos el Impuesto sobre Sociedades que se contabiliza como gasto no coincide con el que finalmente se paga. Para contabilizar correctamente el Impuesto sobre Sociedades hay que tener claros los conceptos de diferencias temporarias y permanentes. Diferencias temporarias y permanentes La base imponible del Impuesto sobre Sociedades (IS) se calcula a partir del…
La sentencia declara que no pueden considerarse situaciones susceptibles de ser revisadas con fundamento en ella aquellas obligaciones tributarias devengadas por el Impuesto que, a la fecha de dictarse la misma, hayan sido decididas definitivamente mediante sentencia con fuerza de cosa juzgada o mediante resolución administrativa firme. Tampoco podrán revisarse aquellas liquidaciones que no hayan sido impugnadas…
Mediante el Real Decreto 1008/2023, que entró en vigor el 7 de diciembre de 2023, se adaptan los textos reglamentarios del IRPF y del IS a los cambios operados, en el caso del IRPF, por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023 y la Ley de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, y,…
Mediante este Real Decreto 1171/2023, se modifican el Reglamento del IVA, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa, aprobado por el Real Decreto 1794/2008, de…
En la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) se establece que las bases imponibles negativas que hayan sido objeto de liquidación o autoliquidación podrán ser compensadas con las rentas positivas de los períodos impositivos siguientes. Por tanto, se permite la compensación ilimitada en el tiempo. Los límites aplicables a la compensación de bases imponibles negativas…
En relación al caso de sociedades conformadas por un único socio, el Tribunal establece que el cumplimiento del requisito de aprobar la remuneración de los administradores en la junta general no puede ser exigido, ya que dicho órgano no existe, siendo el socio único quien ejerce las competencias de la junta general. El Tribunal concluye…
¿Qué novedades nos vamos a encontrar en los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades 2022? De acuerdo con la Orden por la que se aprueba los modelos del IS y del IRNR para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2022, están obligados a presentar la…
Mediante esta Orden HFP/523/2023, de 22 de mayo, y con entrada en vigor el día 1 de julio de 2033, se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades (IS) y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) correspondientes a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en…
Además, debido a la implementación de diversas normativas durante el año anterior, se realizan modificaciones en los modelos de Impuesto sobre Sociedades y Renta de no Residentes con el fin de adecuarlos a la legislación actual vigente para los períodos fiscales iniciados en 2022. A continuación, ofrecemos un resumen de los cambios más relevantes. NOVEDADES…
Mediante este Real Decreto-ley 4/2023, que entró en vigor el día 13 de mayo, se adoptan medidas fiscales urgentes en materia agraria y de aguas en respuesta a la sequía y al agravamiento de las condiciones del sector primario derivado del conflicto bélico en Ucrania y de las condiciones climatológicas, así como de promoción del uso del…
Mediante este Real Decreto 249/2023 (en adelante, RD 249/2023), se modifican varias normas tributarias, con la finalidad básica de la incorporación al Derecho positivo de una serie de modificaciones reglamentarias a resultas de diversos cambios efectuados a nivel legal por la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal….
La historia del Impuesto temporal de solidaridad de las Grandes Fortunas (IGF), digna del mejor de los guionistas de series de Netflix, se remonta a 1978, cuando se aprobó el Impuesto Extraordinario sobre el Patrimonio de las Personas Físicas con ánimo de convertirse en una herramienta censal provisional, pero que se consolidó en 1991 como…
En este artículo se analiza la determinación del valor de referencia, las principales implicaciones tributarias de la introducción del valor de referencia, así como de los mecanismos que disponen los contribuyentes para oponerse a su aplicación cuando consideren que dicho valor de referencia no refleje el verdadero valor de mercado del inmueble. La Ley 11/2021,…
Ayer se publicó en el BOE la tan esperada Ley 28/2022 de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, también denominada “Ley de Startups”, que entrará en vigor mañana día 23, cuyas principales medidas fiscales pasamos a comentar: En el ámbito del IRPF. Entrega de acciones y participaciones de Startups a sus trabajadores. Se eleva…
La referida norma establece que los perceptores de estos premios, cualquiera que sea su naturaleza, en el momento del cobro, soportarán una retención o ingreso a cuenta que debe practicarles el organismo pagador del premio, es decir, la SELAE. Se exigirá de forma independiente respecto de cada décimo, fracción o cupón de lotería o apuesta…
Como cada año por estas fechas, ante la inminente llegada de San Silvestre a nuestras casas, acontecimiento que ocurre con la conmemoración del día de su muerte, que fue el 31 de diciembre del año 335, nos asalta la duda acerca de si podemos y debemos llevar a cabo algún tipo de acción que nos…
Para obtener la suspensión durante el desarrollo del proceso contencioso-administrativo ha de solicitarse expresamente al tribunal de Justicia correspondiente, manteniéndose la suspensión hasta que se pronuncie el tribunal sobre la misma, debiendo estarse a los términos de la decisión judicial. El TEAC estima recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio interpuesto por el…
El nuevo tributo grava patrimonios netos superiores a 3.000.000€, sin tener en cuenta la vivienda habitual (como en el Impuesto sobre el Patrimonio hasta 300.000€), ni el mínimo exento de 700.000€ y, si se aprueba antes de que finalice el año, habrá que pagarlo, en su caso, por el patrimonio del contribuyente a 31 de…
Ahora es el momento de aplicar y conocer adecuadamente la normativa fiscal del cierre fiscal y contable del año 2022, aprovechando las opciones que ofrecen los distintos impuestos, en especial el Impuesto sobre Sociedades (IS) y el IRPF para sociedades, empresarios y profesionales. Novedades a tener en cuenta Para este cierre del año 20022 ha…
Esto supondrá una movilización de 3.000 millones de euros extras, con el propósito de amortiguar la subida de costes de la electricidad y gas en las familias, en especial las más vulnerables. Entre esas medidas, se contemplan en la norma aprobadas varias de índole fiscal, vinculadas a la mejora de la eficiencia energética. Una de…
En el Boletín Oficial de las Cortes Generales del día 8 de octubre de 2023, se ha publicado Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado (PLPGE) para el año 2023, para continuar con su tramitación y asentimiento parlamentario. En el ámbito tributario se adoptan numerosas medidas. El actual contexto que afronta la economía española, con…
El Ministerio de Hacienda informó el pasado jueves 29 de septiembre de 2022, que se implementarán una serie de medidas fiscales. Medidas que se incorporarán en los Presupuestos Generales del Estado de 2023 o en leyes que permitan su puesta en marcha el próximo año. Las medidas fiscales actuarán sobre los grandes patrimonios, las grandes empresas,…
La reducción de capital es una operación utilizada por las empresas para adaptarse a diferentes situaciones financieras. Existen diversas modalidades y finalidades para realizar esta reducción, las cuales están reguladas por la ley y requieren de un acuerdo previo de la junta general. Se pueden disminuir el valor nominal de los títulos o participaciones, eliminar…
En el último Flash Fiscal elaborado desde ETL Global LINKS revisan la reciente sentencia de 15 de octubre de 2020 del Tribunal Supremo en la que considera que, si bien el art.119.3 de la Ley General Tributaria establece un régimen, en principio irrevocable, de las opciones tributarias, debe entenderse que si las circunstancias bajo las…
Si no sabes si estás obligado/a a presentar el Modelo 232, el siguiente artículo elaborado por ILIA ETL Global te interesa. A lo largo de este mes de noviembre y con carácter general, los contribuyentes obligados a presentar el Impuesto de Sociedades, esto es el Modelo 200, deberán verificar si también se encuentran en la…
Nuestros compañeros de Ejaso ETL Global analizan en su blog la escisión como mecanismo de protección patrimonial en el sector de la hostelería. A raíz de una sentencia de la Audiencia Nacional que protege la escisión total como mecanismo de protección patrimonial en el sector de la hostelería. A este respecto, el Tribunal considera que,…
El pasado 30 de octubre se publicó en el BOE el texto del Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el próximo año 2021, además del calendario de su tramitación parlamentaria, que guarda una serie de importantes medidas fiscales. ¿Cuáles serán las principales novedades fiscales? En la siguiente noticia nuestros compañeros de ETL…
Nuestro socio EMEDE ETL Global recoge en el siguiente artículo la aprobación del proyecto de ley de presupuestos generales del Estado para 2021. Además, repasan las principales modificaciones que se proyectan en el ámbito impositivo incluyendo el IRPF, Impuesto de sociedades o IVA y recuerdan otras medidas fiscales que se ponen en marcha al margen…
El último Flash Fiscal de ETL Global LINKS analiza el Proyecto de Ley de Presupuestos para el 2021, cuyas principales medidas fiscales afectan al Impuesto sobre Sociedades, IRPF, Impuesto sobre el Patrimonio e IVA. Ahora comenzará el debate para su aprobación definitiva en el Parlamento y habrá que esperar a conocer si efectivamente todas las…
Desde ETL Global LINKS analizan en este reciente Flash Fiscal la sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Cataluña por la que ha considerado que la compensación de bases imponibles negativas (BINs) en el Impuesto sobre Sociedades no es una opción tributaria, criterio contrario al del TEAC. Para más información acceda al Flash Fiscal.
La deducibilidad de intereses es protagonista del último Flash Fiscal elaborado por ETL Global LINKS. En concreto, analizan la sentencia de la Audiencia Nacional de 13/3/2020 que por un lado, desestima la deducibilidad de los intereses de los préstamos otorgados a una sociedad para llevar a cabo una reducción de capital para amortizar acciones propias y…
Ya puedes acceder al Boletín Fiscal del mes de octubre elaborado por nuestro socio ETL Global LINKS. En este último boletín revisan la reciente resolución del TEAC de 17 de julio de 2020 acerca de los criterios para que la retribución de los administradores sea deducible en el Impuesto sobre Sociedades y un resumen de…
Nuestros compañeros de ETL Global LINKS analizan en su último Flash Fiscal la consulta vinculante V1461-20, de 19 de mayo de 2020, de la DGT. Una sentencia por la que se considera que aquel arrendamiento de oficinas que implique la prestación de los servicios adicionales de limpieza, secretariado, comunicaciones, electricidad, etc., se configura como un…
En la circular 21/2020 elaborada por nuestros compañeros de GrosMonserrat informan sobre las obligaciones tributarias del tercer trimestre 2020. Entre ellas destacan el IVA, las operaciones intracomunitarias, el impuesto sobre sociedades o el IRPF. Más información
Recientemente el Tribunal Constitucional ha estimado la cuestión de inconstitucionalidad que fue propuesta por la Audiencia Nacional acerca de la regulación de los Pagos Fraccionados (PF) del Impuesto sobre Sociedades (IS) aprobada por el Real Decreto-ley 2/2016. Una sentencia que permite reclamar a sociedades con una facturación superior a 10 millones de euros los intereses…
Hacienda ofrece a los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades la posibilidad de obtener los datos fiscales que dispone la AEAT para la preparación de la declaración del Impuesto. Más información sobre este asunto en el último Flash Fiscal publicado por nuestros compañeros de ETL Global. Ir al Flash Fiscal
Desde ETL Global NEXUM resumen en el siguiente artículo las obligaciones tributarias del presente año, quienes tienen la obligación de presentarlo y el modelo de presentación. Un periodo voluntario que finaliza el próximo 20 de julio para poder presentar las declaraciones tributarias trimestrales correspondientes al segundo trimestre de 2020 o de junio de este mismo…
El Tribunal Constitucional acaba de anunciar la anulación de la regulación de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades que fijaba un mínimo de un 23% para aquellas empresas que facturen más de 10 millones de euros y considera que la tramitación de esta norma por la vía del Real Decreto-Ley no se ajustaba a…
Este próximo 20 de julio, termina el periodo voluntario de las declaraciones tributarias trimestrales correspondientes al segundo trimestre de 2020 o las correspondientes al mes de junio de 2020. Más información sobre las obligaciones tributarias en el siguiente artículo de Gros Monserrat al que puedes acceder aquí.
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